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◎問：自備原料委託廠商加工，其行業代號是否得適用買賣業？其成本查核是否需適用查核準則第58-1條之規定？ 答：
1.依國稅局之解釋，買進原料委託他廠商加工為成品出售者按買賣業課稅，相關法令如下：
所得稅法
法令彙編版本 九十八年版
法規章節 第4章 稽徵程序
法條 第83條（帳簿文據之提示）
分類 釋示函令
釋示函令標題 買進原料委託他廠商加工為成品出售者按買賣業課稅
釋示函令內容(如文號) 營利事業如未以人工與機器製造或加工製成產品，而僅買進原料，委託其他廠商加工為成品後出售，應按買賣業核課營利事業所得稅。（財政部75/07/18台財稅第7557067號函）
2.雖行業代號為買賣業，惟其原物料之耗用，仍適用查核準則58-1條之規定查核認定，相關法令如下：
稅目 所得稅法
法令彙編版本 九十八年版
法規章節 第3章 營利事業所得稅
法條 第28條（製造業耗用原料）
分類 釋示函令
釋示函令標題 自備原料委託廠商加工其原物料耗用數量比照製造業查核
釋示函令內容(如文號) 主旨：營利事業自備原料委託廠商加工製造產品，其原、物料耗用數量，應比照營利事業所得稅結算申報查核準則第58條規定查核認定。說明：二、營利事業自備原料委託製造廠商加工製成產品出售，委託者既列報原、物料成本，則其出售產品所列報之原、物料數量，核與製造業之性質並無二致，應比照查核準則第58條規定辦理。營利事業自備材料委託營造廠建屋者亦同。（財政部77/01/26台財稅第760193143號函）
(資料來源：20151029 日正聯合會計師事務所-上櫃部)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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