日正聯合會計師事務所-上櫃部
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今 日 新 聞 焦 點 日期： 2005/05/28 |
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◎Q：請問非屬衍生性商品且非為避險之外幣資產或負債，其於資產負債表日之匯率相關調整如何處理？ ◎Q：投資公司依財務會計準則公報第五號「長期股權投資會計處理準則」第50段第2項之規定借記「保留盈餘」時，日後如產生同類性質之資本公積時，是否須將原借記「保留盈餘」之金額予以轉回？ ◎Q：A公司於93年11月之董事會決議現金增資，現金增資基準日為12月30日。惟主管機關於94年1月方核准A公司變更登記。試問，A公司於93年底之資產負債表中，現金增資所收到之股款應如何表達？ ◎Q：甲公司認列其子公司（乙公司,甲公司持股比93.33%）之投資損益時，對於其子公司（乙公司）與其採權益法評價之被投資公司（丙公司,甲公司持投比40%）間交易所產生之損益應如何處理？ |
精 采 內 容： |
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◎Q：請問非屬衍生性商品且非為避險之外幣資產或負債，其於資產負債表日之匯率相關調整如何處理？ A：該等外幣資產或負債，於資產負債表日應按當時之即期匯率予以調整，因調整而產生之兌換差額，應列為當期損益。但如屬本國企業與國外營運機構間具有長期投資性質之外幣墊款，其兌換差額應列入「換算調整數」科目，作為股東權益之調整項目。 ◎Q：投資公司依財務會計準則公報第五號「長期股權投資會計處理準則」第50段第2項之規定借記「保留盈餘」時，日後如產生同類性質之資本公積時，是否須將原借記「保留盈餘」之金額予以轉回？ A：一、財務會計準則公報第五號「長期股權投資會計處理準則」第50段規定，被投資公司增發新股時，若各股東非按比例認購，致使投資公司之投資比例發生變動，因而使投資之股權淨值發生增減者，其增減數應調整「資本公積」及「長期投資」。前項調整如應借記「資本公積」，而帳上由長期投資產生之資本公積餘額不足時，其差額應借記「保留盈餘」。
◎Q：A公司於93年11月之董事會決議現金增資，現金增資基準日為12月30日。惟主管機關於94年1月方核准A公司變更登記。試問，A公司於93年底之資產負債表中，現金增資所收到之股款應如何表達？ A：公司增資或發行新股，應於增資或發行新股基準日將收足之股款轉列股本帳戶，而不得以主管機關核准增資或發行新股變更登記之日作為轉列股本帳戶日期。因此，A公司之現金增資案即以93年12月30日為準將所收股款轉列為股本。如果A公司在財務報表提出日前已向主管機關登記，惟未經主管機關核准，應附註揭露此情事，但仍列為股本；若A公司在財務報表提出日前仍未向主管機關登記，則一律轉列為預收股款，不得列為股本。 ◎Q：甲公司認列其子公司（乙公司,甲公司持股比93.33%）之投資損益時，對於其子公司（乙公司）與其採權益法評價之被投資公司（丙公司,甲公司持投比40%）間交易所產生之損益應如何處理？ A：一、依財務會計準則公報第五號「長期股權投資會計處理準則」第35段之規定，投資公司於認列投資損益時，對採權益法評價之各被投資公司間側流交易之未實現損益消除方法如下：
◎Q：國外進口原棉，期末存貨重置成本應以期末入庫之進料成本而定或以資產負債表日之原棉行情加計相關必要費用而定？ A：一、所謂重置成本係指於資產負債表日，依正常情況購買相同存貨所需之成本，在一般無重大時差情況下，可參考期末入庫之進料成本。
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