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◎精算之淨退休金成本為負數時之會計處理。 Q：企業適用財務會計準則公報第十八號「退休金會計處理準則」時，所精算之淨退休金成本若為負數，應如何處理？
A：企業精算所得淨退休金成本為負數時，淨退休金成本貸方餘額應依其性質做為產品成本或銷管費用（薪資）之減少。其借方科目為「預付退休金」，列於資產負債表之資產科目項下。預付退休金應與原帳列應計退休金負債或預付退休金合併，以淨額表達。
(資料來源：20071122 會計人電子報221) ◎關係人間代收代付金額是否包括於關係人應揭露之事項中。 Q：關係人間代收代付金額是否應於財務報表中揭露為關係人交易？
A：依據財務會計準財公報第六號「關係人交易之揭露」第4段之規定，企業應於財務報表附註中揭露其與關係人間重大交易事項；故關係人間之代收代付，若金額重大，則均應列為關係人交易並予適當揭露。
(資料來源：20071122 會計人電子報221) ◎共同基金受益憑證之會計處理。 Q：公司購入共同基金（受益憑證）而意圖長期持有，其會計處理為何？
A：公司購入意圖長期持有之共同基金（受益憑證）應依財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」之規定，分類為備供出售金融資產，其公平價值變動造成之利益或損失，應認列為業主權益之調整項目。其流動性之分類應依財務會計準則公報第一號「財務會計觀念架構及財務報表之編製」第70及71段之規定，僅在預期於資產負債表日後十二個月內將變現時，方應列為流動資產，否則應列為非流動資產。
(資料來源：20071122 會計人電子報221) ◎變更用地依法捐贈土地之會計處理。 Q：工業用地變更為住商建築用地時，依規定捐贈給政府之土地應於何時入帳？又該如何入帳？
A：該變更用地依法捐贈予政府之土地，於捐贈土地移轉過戶登記時，其成本應由捐贈後可供使用土地分攤，不認列處分損益。
(資料來源：20071122 會計人電子報221)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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