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◎問：公司購入短期投資，其會計處理模式為何？
一、公司如為買賣現券，其會計分錄運用如下
◎自證券營業處所購入短期投資(上市、櫃公司股票)：
Dr.短期投資 xxxxx
Cr.銀行存款 xxxxx
◎處份短期投資：
Dr.銀行存款 xxxxx
Cr.短期投資 xxxxx
處分資產利益 xxxxx
◎短期投資於財務報表日尚未處分之評價有跌價情形：
Dr.短期投資跌價損失 xxxxx
Cr.備抵短期投資跌價損失 xxxxx
◎短期投資於財務報表日尚未處分之評價有市價回升情形：
Dr.備抵短期投資跌價損失 xxxxx
Cr.短期投資市價回升利益 xxxxx
◎短期投資評價方式，依「證券發行人財務報告編製準則」所述，市價係指會計期間最末一個月之平均收盤價。開放型基金為資產負債表日該基金淨值。
◎短期投資收到股票股利：
不作分錄，僅註記股數增加，並重新計算加權平均單價。
◎短期投資收到現金股利：
Dr.銀行存款 xxxxx
Cr.投資收益 xxxxx
二、公司向期貨商買賣期貨商品：
期貨商品為一種保證金交易，依交易內容計算保證金，並按日結算損益，保證金不足未平倉部位之最低保證成數時，則可能會被期貨商強迫平倉，故交易風險較高，其會計分錄運用如下：
◎繳交保證金給期貨商
Dr.應收款－期貨保證金 xxxxx
Cr.銀行存款 xxxxx
◎認列當日平倉損益：
利益： Dr.應收款－期貨保證金 xxxxx
Cr.期貨契約利益－已實現 xxxxx
損失： Dr.期貨契約損失－已實現 xxxxx
Cr.應收款－期貨保證金 xxxxx
◎認列當日未平倉損益：
利益： Dr.應收款－期貨保證金 xxxxx
Cr.期貨契約利益－未實現 xxxxx
損失： Dr.期貨契約損失－未實現 xxxxx
Cr.應收款－期貨保證金 xxxxx
上述分錄於次一營業日作轉回分錄。
◎向期貨商提領保證金（出金）
Dr.銀行存款 xxxxx
Cr.應收款－期貨保證金 xxxxx
◎認列手續費、交易稅：
Dr.什支、稅捐 xxxxx
Cr.應收款－期貨保證金 xxxxx
三、融資買入股票：
公司如為融資買入現券，其會計分錄運用如下
◎自證券營業處所購入短期投資(上市、櫃公司股票)：
Dr.短期投資 xxxxx
Cr.應付證券融資款 xxxxx
◎處分融資股票：
Dr.應付證券融資款 xxxxx
利息支出 xxxxx
銀行存款 xxxxx
Cr.短期投資 xxxxx
處分資產利益 xxxxx
◎其他分錄：詳買賣現券交易之其他分錄。
另需於資產負債表日計算應付利息於財務報表中揭露。
四、融券賣出股票：
公司如為融券賣出股票，其會計分錄運用如下
◎自證券營業處所融券賣出短期投資(上市、櫃公司股票)：
Dr.買入返售證券 xxxxx
手續費 xxxxx
存出保證金 xxxxx
Cr.證券清算款 xxxxx
銀行存款 xxxxx
◎處分融券股票：
Dr.證券清算款 xxxxx
銀行存款 xxxxx
Cr.買入返售證券 xxxxx
處分資產利益 xxxxx
利息收入 xxxxx
存出保證金 xxxxx
◎其他分錄：詳買賣現券交易之其他分錄。
另需於資產負債表日計算應收利息於財務報表中揭露。
(資料來源：20020712 日正聯合會計師事務所上櫃部) ◎補充說明本國期貨商直接複委託外國期貨（或選擇權）交易所結算會員進行國外期貨交易之應行配合事項規定 有關本會八十八年九月二十七日（八八）台財證（七）第○三五九一號函修正本國期貨商直接複委託外國期貨（或選擇權）交易所結算會員進行國外期貨交易之應行配合事項規定，外國期貨或選擇權交易所結算會員最近期經會計師查核簽證或核閱之財務報告若有累積虧損，得補充其最近期淨資本額（net capital）符合當地國主管機關規定之財務資料，俾本會進一步評估其財務結構健全性。
(資料來源：20020712 證期會)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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