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◎呆帳費用科目係屬管銷費用，抑或銷貨收入之減項？ A：呆帳費用可能因授信政策、帳款催收或其他客觀環境等因素影響而發生，故宜列為營業費用，不宜列為銷貨收入之減項。
(資料來源：20101111 會計人電子報370) ◎育樂事業保證金之會計處理。 Q：
甲公司從事「會員制渡假旅館」業務，每名會員入會時須繳交40萬元可退回之保證金。
試問：甲公司是否須就所收取之保證金設算並認列收入及成本?
A：
一般而言，存入保證金無須設算利息費用入帳。惟若完全以保證金方式收取，或所收取之會費或以後所收取之服務收入顯然偏低時，則應按其正常之孳息利率設算收入，借記「利息費用」，貸記「服務收入」。若有設算時，應將前項設算之收入列入因提供服務所取得之收入，但相關之服務成本則不包括其設算之利息費用。
(資料來源：20101111 會計人電子報370) ◎建設公司辦理土地重劃所支出之重劃成本及因而獲得重劃完成之部分土地作為報償之會計處理。 Q：
甲建設公司之營業項目之一為辦理市地重劃顧問業務，擬與乙重劃委員會訂定重劃顧問契約，甲建設公司除負責重劃作業之工程設計、技術、諮詢及工程圖送審外，尚須負擔因重劃必須支出之地上物拆遷補償費及公共設施之工程費用。甲建設公司因負責此重劃業務可獲得重劃後之部分土地（稱之為抵費地）作為報酬。抵費地之實際分配比例須待重劃計畫經縣政府核定後才能確定。試問：
1. 甲建設公司是否得以該抵費地之公平市價認列營業收入？而公平市價之認定因該土地方重劃完成市價資料不易取得，是否得以重劃核定之公告現值認列？
2. 甲建設公司因重劃業務所支付之成本及相關費用是否可遞延至收益認列時點（即取得重劃完成之土地時），始認列該成本？
A：
1. 甲公司因重劃業務而獲得土地作為報酬，若此重劃業務為該公司之經常營業活動，則宜列為營業收入。至於評價基礎則以該土地之公平市價為基礎，若無公平市價可循，則應採用合理之估價方法加以衡量。
2. 僅有與該重劃收益有直接因果關係之成本，才得予遞延與該收益配合，否則仍應列為期間費用。
(資料來源：20101111 會計人電子報370) ◎專業投資公司購置土地興建辦公大樓出售之損益認列疑義。 Q：專業投資公司購置土地興建辦公大樓出售之房地損益係屬處分固定資產損益，抑或應列為營業利益？又相關之房地資產應如何列帳？
A：
一、若該專業投資公司平常並未經常購置土地興建辦公大樓出售，且其管理當局興建大樓之原意為供營業自用，相關之房地資產應帳列為「固定資產」科目。惟出租部分應轉列適當科目
。
二、出售部分若屬自用樓層，處分固定資產之收益應列為當年度之營業外收入；出售部分若原屬出租樓層，則視興建辦公大樓出售或出租是否為該公司主要且經常性之營業活動而定。興建辦公大樓出售或出租若屬主要且經常性之營業活動，則應將出售房地收入及租金收入列為營業收入，否則，應列為營業外收入。
(資料來源：20101111 會計人電子報370) ◎原列為備供出售金融資產之投資，改採權益法時之會計處理。 Q：甲公司對乙公司之投資原帳列備供出售金融資產，因乙公司長期虧損，故擬由其先行辦理減資後，並同時辦理現金增資溢價發行新股，由於甲公司非按比例認購部分新股份，致使投資比例發生變動，其會計處理改為權益法，則因而產生的投資成本與股權淨值差額，應調整資本公積或分年攤提？
A：
依財務會計準則公報第五號「採權益法之長期股權投資會計處理準則」第40及40-1段之規定，長期股權投資變更為權益法時，投資成本與股權淨值間之差額，應得追溯調整，或自變更年度起依第五號公報第39段之規定計算投資成本與股權淨值間之差額。
甲公司若採追溯調整，則視為自始採權益法評價，應逐筆調整與「採權益法之長期股權投資」科目相關之事項；至乙公司發行新股，甲公司非按比例認購時，則依第五號公報第50段及本會(81)基秘字第139號函之規定，計算甲公司取得股權淨值之增減數，再以本次投資成本與股權淨值增減數之差額，借記或貸記資本公積。甲公司若不追溯調整，則應以年初該投資之帳面價值，調整原為反應資產公平價值而列於股東權益之調整數後之金額，作為採權益法長期股權投資之初始帳面價值，並比較變更年度之總投資成本與持有乙公司之股權淨值總額，依第五號公報第39段之規定處理。
(資料來源：20101111 會計人電子報370) ◎存貨成本入帳方法由標準成本法改為實際成本法是否屬於會計原則變動。 Q：甲公司以產銷筆記型電腦及電腦週邊設備為主，存貨會計政策原採用標準成本為入帳基礎，並於每月月末結帳日依各類存貨及銷貨成本金額之比例分攤各項標準成本差異，還原各類存貨及銷管成本為實際成本，嗣因考量資訊產品推陳出新極為迅速，各類相關原料價格波動頻繁，原訂每三個月修訂一次標準成本，已不符管理需求，故擬改按實際成本之月加權平均法計算結轉存貨成本。
A：問題所述甲公司平時採標準成本為入帳基礎，惟於每月月末結帳時依各類存貨及銷貨成本金額比例分攤各項標準成本差異，還原各類存貨及銷貨成本為實際成本，故本案變更前後之存貨成本衡量方法係屬同一會計原則，未涉及財務會計準則公報第八號所定義之會計原則變動。
(資料來源：20101111 會計人電子報370) ◎修正「上市上櫃公司治理實務守則」及相關參考範例共九項，並自即日起生效。 臺灣證券交易所股份有限公司 公告
受文者：如行文單位
發文日期：中華民國99年11月10日
發文字號：臺證上字第0990033731號
附件：有
主旨：配合現行法令規定，修正「上市上櫃公司治理實務守則」及相關參考範例共九項如附件，並自即日起生效。
依據：案經報奉行政院金融監督管理委員會99年11月5日金管證發字第0990046752號函准予備查。
公告事項：本次修正「上市上櫃公司治理實務守則」、「○○股份有限公司董事及監察人選任程序」參考範例、「上市上
櫃公司董事、監察人進修推行要點」、「○○股份有限公司監察人之職權範疇規則」參考範例、「○○股份有
限公司獨立董事之職責範疇規則」參考範例、「○○股份有限公司股東會議事規則」參考範例、「○○股份有
限公司併購資訊揭露自律規範」參考範例、「○○股份有限公司具控制力法人股東行使權利及參與議決規範」
參考範例及「○○股份有限公司關係企業相互間財務業務相關作業規範」參考範例共九項如附件一至九。
(資料來源：20101111 證交所)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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