|
◎營業人取得海關退還之營業稅額，應自行於退稅當期申報扣減進項稅額 財政部 92.01.10 台財稅字第0910456851號
法律依據：加值型及非加值型營業稅法第十五條第二項
主旨：
一、依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第十五條第二項後段規定，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。營業人進口貨物由海關代徵之營業稅額，同時亦為其可扣抵之進項稅額，營業人得依法申報扣抵銷項稅額，至營業人取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，則屬進項稅額之減少，其與營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額性質相同，故營業人已持憑海關代徵營業稅繳納證扣抵聯申報扣抵銷項稅額者，自九十二年三月起取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，應自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」（請各國稅局依式印製供營業人使用），於發生退稅當期（月）之進項稅額中扣減之。營業人如漏未申報上開退稅資料，應依營業稅法第五十一條第五款規定處罰。
二、「海關退還溢繳營業稅申報單」應以海關核退稅款當期為報繳營業稅之期（月）別，區分﹁進貨及費用﹂與﹁固定資產﹂，分別填入營業人銷售額與稅額申報書（４０１、４０３）進項「退出及折讓」欄（欄位代號第四○、四一或四二、四三）。現行營業人銷售額與稅額申報書填寫說明「進項」「退出及折讓」欄請配合修正增列「。……已持憑海關代徵營業稅繳納證扣抵聯申報扣抵銷項稅額者，應於取得海關退還溢繳營業稅當期（月），自行填寫『海關退還溢繳營業稅申報單』，併計列報」，以資明確，並請各稽徵機關加強輔導營業人依上開規定辦理。
三、為簡化作業、掌握時效並減少遺漏，本部各關稅局應將海關退稅明細資料逐筆鍵入「普通現金退稅檔」，連同進口稅費資料檔於次月十二日前，提供本部財稅資料中心處理，各關稅局於辦理核退溢繳之營業稅款時，免再請營業人提供原稅款繳納證之「扣抵聯」。另為方便營業人填報「海關退還溢繳營業稅申報單」，各關稅局於通知營業人領取營業稅退稅款時，應於「普通退稅通知書」詳載該筆退稅款原繳納證之稅單號碼、退稅日期及退還營業稅金額等資料；爾後印製「普通退稅通知書」時，並請於該退稅通知書注意事項以紅色字體加註「營業人領取海關退還溢繳營業稅額後，應自行填寫『海關退還溢繳營業稅申報單』於發生退稅之當期（月）進項稅額中扣減之（原繳納之營業稅額未申報扣抵銷項稅額者，免依上開規定辦理）。」等字樣，俾提醒營業人依規定向稽徵機關申報扣減進項稅額。
四、有關海關退稅資料，請本部財稅資料中心規劃列入營業稅進銷項交查項目，現行「營業稅電子資料申報繳稅作業要點」伍、四、（一）１．增列格式代號29代表「進項海關退還溢繳營業稅申報單」，俾便採用媒體申報營業稅資料者登錄；另配合修正「營業人媒體檔案申報表」增列進項格式代號29資料欄。
(資料來源：20030110 賦稅署)
|
日正聯合會計師事務所-上櫃部
回首頁